Питання 6:
ЩО ТАКЕ ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ?

Податковий кредит - сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року.

Серед витрат, які платник податку має право включити до складу податкового кредиту звітного року, витрати на пенсійні внески до НПФ, фактично понесені ним протягом такого звітного року у розмірі:

а) за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, укладеним платником податку на свою користь: суму – яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень;

б) за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, укладеним на користь члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення - 50 відсотків вищезазначеної суми, у розрахунку на кожного члена сім'ї.

Питання 7:
З ЯКОЮ ПЕРІОДИЧНІСТЮ НЕОБХІДНО ЗВІТУВАТИ ПЕРЕД ДПА ВКЛАДНИКУ НПФ? ЧИ ЦЕ ОБОВ’ЯЗКОВО?

Податковим законодавством установлено обов’язкову подачу податкової декларації у встановлені законом строки у випадках, коли таке подання передбачає нарахування та/або сплату податку до бюджету, тобто, при наявності у Вас обов’язку по сплаті податку.

Щодо права на повернення надміру сплачених коштів, тут ситуація інша.

Згідно з п. 15.3 ст. 15 Закону України від 21.12.2000 р. N 2181 “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” при поверненні з бюджету надміру сплачених податків або на їх відшкодування у випадках, передбачених податковими законами, платники податків можуть подавати заяви (податкові декларації) протягом 1095 днів, наступних за днем здійснення такої переплати або отримання права на таке відшкодування. Разом з тим пп. 5.4.2 п. 5.4 ст. 5 Закону України N 889 встановлено обмеження. Згідно з цим пунктом, якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься. Тому строк подання декларацій платниками податку на отримання повернення з бюджету у зв’язку з реалізацією права на податковий кредит становить не 3 роки (1095 днів), а обмежується податковим періодом (роком).

Таким чином, при реалізації платниками податку права на використання податкового кредиту строк подання декларацій не обмежується 1 квітня. Податкові органи приймають і оборобляють такі декларації протягом всього року. При цьому ніяких штрафних санкцій за подання після 1 квітня декларацій для повернення з бюджету надмірно сплачених податків податковими органами застосовуватися не буде, оскільки це не передбачено законодавством.

(Лист ДПАУ від 12.05.2006 № 9045/7/17-2116)

Питання 9:
ЧИ МОЖНА ЗМІНИТИ ПЕНСІЙНИЙ ФОНД НА ІНШИЙ НПФ АБО ІНШУ УСТАНОВУ З НЕДЕРЖАВНОГО ПЕНСІЙНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ (БАНК, СТРАХОВУ КОМПАНІЮ)?

Вкладник фонду, який є одночасно учасником такого фонду за тим же пенсійним контрактом, має право в односторонньому порядку розірвати пенсійний контракт, який укладено з ним особисто, і змінити пенсійний фонд на інший або іншу установу з недержавного пенсійного забезпечення. Для цього йому необхідно укласти пенсійний контракт з іншим НПФ (або договір страхування довічної пенсії зі страховою компанією у разі досягнення пенсійного віку), подати заяву адміністратору НПФ із зазначенням установи, до якої учасник має намір перевести власні пенсійні накопичення, а також надати копію пенсійного контракту з іншим НПФ, (або договір страхування довічної пенсії зі страховою компанією у разі досягнення пенсійного віку).

У разі, якщо вкладник здійснює пенсійні внески на користь іншої особи – учасника (у випадках, якщо вкладником є роботодавець, який здійснює пенсійні внески на користь своїх працівників), розірвання пенсійного контракту і заміна НПФ можлива лише особою, яка є вкладником НПФ.